贈与税の計算

（１）贈与税計算の流れ
贈与税は、財産をもらった人が、その年の１月１日から１２月３１日までに贈与を受けた財産の価額を合計し、そこから贈与税の基礎控除である１１０万円を控除した残額に税率を乗じて計算されます。したがって、１年間に贈与を受けた財産の合計額が１１０万円以下であれば、贈与税は発生しませんし、贈与税の申告をする必要もありません。
（２）贈与税がかかる場合
贈与税は、他人から財産をもらうなどのように明らかな贈与の場合だけでなく、次のように実質的に経済的利益を受けた場合にもかかりますので注意が必要です。
  • 実勢価格よりも著しく低い価格で土地等を譲り受けたとき
    売買の形式をとっても、この場合は実勢価格と譲り受けた価格との差額分について贈与を受けたものとして課税されます。
  • 借金の返済を免除してもらったり、肩代わりしてもらった場合
    免除してもらったり、肩代わりしてもらった借金について贈与を受けたものとして課税されます。
  • 自分が掛け金を負担していない満期保険金を受け取った場合
    掛け金のうち自分が負担しなかった部分に相当する保険金額（全く負担しなかった場合は保険金全額）の贈与を受けたものとして課税されます。
  • 購入者以外の名義で不動産を登記した場合
    購入者以外の人の持分に相当する購入代金または不動産の相続税評価額について贈与を受けたものとして課税されます。
（３）贈与税の税率
【一般贈与財産用】(一般税率)
この速算表は、「特例贈与財産用」に該当しない場合の贈与税の計算に使用します。
例：夫婦間の贈与、兄弟間の贈与、親から子（未成年者の場合）への贈与等
基礎控除後の課税価格 税率 控除額
～２００万円以下 １０％ ‐
２００万円を超え３００万円以下 １５％ １０万円
３００万円を超え４００万円以下 ２０％ ２５万円
４００万円を超え６００万円以下 ３０％ ６５万円
６００万円を超え１０００万円以下 ４０％ １２５万円
１０００万円を超え１５００万円以下 ４５％ １７５万円
１５００万円を超え３０００万円以下 ５０％ ２５０万円
３０００万円超 ５５％ ４００万円
【特例贈与財産用】(特例税率)
この速算表は、直系尊属（祖父母や父母など）から、その年の１月１日時点で２０歳以上の子・孫などへの贈与税の計算に使用します。
例：祖父母から孫への贈与、親から子（未成年者以外）への贈与等
基礎控除後の課税価格 税率 控除額
～２００万円以下 １０％ ‐
２００万円を超え４００万円以下 １５％ １０万円
４００万円を超え６００万円以下 ２０％ ３０万円
６００万円を超え１０００万円以下 ３０％ ９０万円
１０００万円を超え１５００万円以下 ４０％ １９０万円
１５００万円を超え３０００万円以下 ４５％ ２６５万円
３０００万円を超え４５００万円以下 ５０％ ４１５万円
４５００万円超 ５５％ ６４０万円
事務所名 中森・荒井税理士法人
事務所所在地 〒171-0021
東京都豊島区西池袋１丁目２１番７号 住友不動産池袋西口ビル８階
（１階三井住友銀行）
アクセス ＪＲ 地下鉄 東武東上線 池袋駅より徒歩１分
西武池袋線 池袋駅より徒歩５分
TEL 03-3971-2360（大代表） 03-5957-1388（代表）
FAX 03-3971-2362（大代表） 03-5957-1389（代表）
お問合わせメールアドレス info@na-tax.jp